深圳市华侨城大厦

练练写在前面：本来一直想写有关销售工程设备增值税税率问题，今天正好在大佬群有位老师问到相关的问题。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告 》（国家税务总局公告2017年第11号）

一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

群友的问题：

企业在签订购买大型设备的合同时，未就设备价款、安装服务分别列示，也就没有分别开票，即使按设备名称、合同总价、税率13%开具发票，给国家多缴纳了增值税，这样的发票也是不合规的吗？

练练：合规。但是相对于对方，多了增值税抵扣的优惠。

练练知道的有一家工程设备制造商，他们卖设备包安装，合同约定设备的税率为13%，开具增值税专用发票。很多税务师不了解现实中的业务，会依据规定建议分开开票，即设备按13%开具增值税专用发票，安装费按6%开具增值税专用发票，这样看起来可以节税，但是实务中，很多企业不是这么做。

双方合同约定的13%税率，客户已经付了对价，同时客户也享受了增值税抵扣，所以对于购销双方来说，基本没有产生多交税。

群友：税局指定以上法条的初衷，是想保护购买方，结果双方都不买账，毕竟购买方可以抵扣。那制定该法条，还有何意义呢？

练练：所以我们还是要从实务角度考虑，用数据验证。

其他群友：两个（两种税率的应税项目）可以独立给付而已，并不是优惠或保护什么。

财会的小伙伴们如有其他不同的建议，欢迎评论区留言。

为了让初学者了解更多实操，下面分录适合初学者，如有一定财税功底的朋友可以忽略。

练练实操举例（案例来自实务）：A节能环保科技有限公司（以下称A公司）2021年7月31日销售给B食品有限公司（以下称B公司）节能环保设备一台，设备总价不含税是500万元，包括设备造价、运输费、安装费及调试费，双方约定含税价为565万元，开具13%的增值税专用发票，分期付款，并在约定合同生效后， A公司支付总货款45%（254.25万元），然后依据设备安装进度再支付总货款30%（169.5万元）、20%（113万元），一个月内必须安装调试完毕，一年后支付余下的5%（28.25万元）的质保金。

A公司B公司皆为一般纳税人。

假设B公司在2021年8月份分期支付了设备总价款的95%，即536.75万元（565*0.95）

A公司分录为：

借：银行存款 536.75万元

贷：主营业务收入 475.00万元

应交税金-增值税-销项税额 61.75万元

B公司分录为：

借：固定资产 475.00万元

应交税金-增值税-进项税额 61.75万元

贷：银行存款：536.75万元

假设2022年8月1日，B公司付给A公司设备总价5%的质保金28.25万元。

A公司分录为：

借：银行存款 28.25万元

贷：主营业务收入 25.00万元

应交税金-增值税-销项税额 3.25万元

B公司分录为：

借：固定资产 25.00万元

应交税金-增值税-进项税额 3.25万元

贷：银行存款：28.25万元

B公司给了13%增值税款的对价给A公司，B公司取得了13%增值税专用发票抵扣，所以A公司B公司都没有因为增值税的高税率而增加税负。

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VivianLin 编辑于2021年11月7日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。