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企业运营百科——折旧的应用

蛤蟆有感 61

前言:

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折旧的应用

计算折旧时,需要考虑多个因素。例如,企业需要预测资产的存续的年数。好在大多数国家的税务机关为会计师和企业发布了指南,估算了企业常见资产的经济寿命。

企业或许会感到疑惑:对于给定的资产,应当使用哪种折旧方法?不同折旧方法反映了不同的折旧模式,对于特定类型的资产,有些方法更为适用。例如,“加速法”是在资产寿命的初期迅速折旧,这更适用于科技资产;而“作业法”将折旧与实际使用时数或生产单位数联系起来,更适用于运输和生产线资产。

此外,大多数国家的税务机关提供了使用何种方法的指导原则。企业因税收的缘故使用两种方法来编制账目,虽然在技术上可行,但最好避免。

其他折旧方法

计算折旧有多种方法。在特定的税收制度下,某些方法更受青睐;而另一些方法特别适用于特殊的行业、资产类型及资产的价值损失模式。

双倍余额递减法

这种方法在购买资产后的头几年内,计提的折旧较多,适用于在早期便失去大部分价值的资产。在资产寿命的初期阶段,企业的净收入降低,但也节省了税款。

(购买价值-残值)/使用或经济寿命(年)*2=年折旧(%)

何时使用 适用于在早期就损失大部分价值的资产,如计算机或货车。

年数总和法(SYD)

计算折旧时,用各年的资产寿命除以资产历年寿命的总和,得到可折旧价值的百分比。如果资产的使用寿命为5年,那么历年寿命的总和为15(5+4+3+2+1)。第一年损失的价值为33%(5÷15);第二年为27%(4÷15),以此类推。

(购买价值-残值)*(剩余使用寿命/历年数字加总)=年折旧(%)

何时使用 加速折旧的另一种方法,也适用于车辆等在早期就失去大部分价值的资产。

生产单位法

若企业用资产制造可度量单位的产品,例如用复印机来打印页面,企业就可采用生产单位法(Units of Production Method,也作“产量法”)来计提折旧。这种方法根据资产的年产量来计算折旧。

(购买价值-残值)*(年产量/寿命期产量)=折旧(每单位)

何时使用 通常被工厂采用,用以计算生产若干单位商品的机械所产生的折旧。

服务时数法

这种方法根据实际使用时数来度量资产价值的下降。计算折旧时,企业应度量每年的使用时数占估计总寿命时数的百分比。这种方法尤其适用于运输业。

(购买价值-残值)*(每年使用的时数/总寿命时数)=折旧(每小时)

何时使用 这种方法可用来匹配飞机的飞行时数和飞行时数产生的收益。

资产负债表上的折旧

企业账目必须列出企业拥有的全部资产,包括不动产、设备等全部固定资产。固定资产的年末总价值,等于年初总价值减去一年内的累计折旧。如果没有折旧,账目就会错误地反映企业财务状况。资产按原始成本价列出,成本价可能高于当前价值。

资产负债表上的折旧

注意事项

折旧的滥用

方法错误 企业对资产类型所采用的方法,必须是允许的。前期吃重(Frontloading) 如果资产出售得早,售价超过其账面价值,选择加速折旧法会产生税收得益。超过使用年限的计提 超过资产使用寿命后,不能再计提折旧。忽略折旧 若企业没有计提折旧,也必须报告销售收益,哪怕扣除折旧会产生亏损。

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