考点1：征税范围的基本规定

（一）销售、进口货物

1.销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。

【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

【提示2】有偿，是指从购买方取得货币、货物（例如，以物易物）或者其他经济利益（例如，抵偿债务）。

【提示3】出口（销售）货物也属于增值税征收范围，但对出口货物一般实行零税率。

2.只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节依法缴纳增值税。

（二）销售加工、修理修配劳务

1.加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

2.修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

（三）销售服务

1.交通运输服务

交通运输服务，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

2.邮政服务

邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务（如邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动）。

3.电信服务

（1）基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

（2）增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

4.建筑服务

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括：

（1）工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。

（2）安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。

【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

（3）修缮服务，是指对建筑物、构筑物（而非货物）进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

（4）装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

（5）其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

5.金融服务

（1）贷款服务

①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

②以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

（2）直接收费金融服务

包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

（3）保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务。

（4）金融商品转让

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动。

6.现代服务

（1）研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

（2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

（3）文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

【提示】货运企业提供多种服务，单独开展、分别核算：①提供货物运输服务，属于销售交通运输服务；②提供装卸搬运服务、仓储服务、收派服务，属于销售现代服务——物流辅助服务。

（5）租赁服务，包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务，但融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

（6）鉴证咨询服务

①包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

②翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

（7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

（8）商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

（9）其他现代服务。

7.生活服务

（1）文化体育服务；

（2）教育医疗服务；

（3）旅游娱乐服务；

（4）餐饮住宿服务；

（5）居民日常服务（例如，市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）；

（6）其他生活服务。

（四）销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

【提示】无形资产是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（例如，土地使用权）和其他权益性无形资产（例如，高速公路经营权、特许经营权等）。

（五）销售不动产

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

【提示】（1）单独转让土地使用权按销售无形资产缴纳增值税；（2）在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

【例题1•单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租适用的税目是（ ）。

A.销售无形资产

B.销售金融服务——贷款服务

C.销售现代服务——租赁服务

D.销售金融服务——保险服务

【答案】B

【解析】融资性售后回租按照“销售金融服务——贷款服务”征收增值税。

【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“销售现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有（ ）。（2018年）

A.有形动产融资租赁服务

B.不动产融资租赁服务

C.有形动产经营租赁服务

D.有形动产融资性售后回租服务

【答案】ABC